website template image
Экономика сегодня

website template image "Любой труд - производителен, но уровень его производительности различный. Чтобы добиться наиболее рациональной величины трудовых процессов, труд как таковой должен быть соответствующим образом организован, а его оценка базироваться на определенных, обоснованных экономических показателях."


Налог на добавленную стоимость (далее – НДС)

, работы и услуги

освобождены от НДС (это же относится и к акцизам). Данное положение распространяется только на товары (работы, услуги), экспортируемые из России в страны дальнего зарубежья. Что касается стран-членов СНГ, то между ними отсутствует договоренность о том, что при ведении взаимной торговли НДС взимается на территории страны-импортера. Следовательно, в данном случае НДС должен взиматься на территории страны, из которой производится вывоз в другую страну – член СНГ. Поэтому, например, в России на основании Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 30 апреля 1993 года “О внесении дополнений в постановление Верховного Совета Российской Федерации ‘’О применении Закона “О налоге на добавленную стоимость”’’ товары, происходящие с территорий государств-участников СНГ, при их ввозе на российскую таможенную территорию НДС не облагаются. [Комментарий к Таможенному Кодексу Российской Федерации. - М.: Спарк, 1996, 624с., стр. 167.]

В течение полутора лет (с сентября 1996 года по февраль 1998 года) исключение из этого правила составляла Украина, товары которой облагались в России налогом на добавленную стоимость наравне с товарами из дальнего зарубежья. Объясняется это односторонним принятием украинскими властями решения о прекращения взимания НДС с товаров, экспортируемых в Россию. Естественно, что подобное решение способно было привести к удешевлению украинской продукции на внутрироссийском рынке по сравнению с аналогичными российскими товарами. Поэтому, в качестве ответной меры в целях обеспечения защиты своих национальных производителей Россия была вынуждена ввести обложение украинских товаров налогом на добавленную стоимость.

Учитывая, что при проведении внешнеторговых операций (имеется в виду импорт в Россию) со странами дальнего зарубежья товар полностью освобождается от уплаты НДС в стране-экспортере (метод освобождения) либо ранее уплаченный НДС возвращается, налогооблагаемая база для исчисления НДС по таким товарам, ввозимым на территорию России, может быть представлена в виде предлагаемой схемы:

Ставка налога на добавленную стоимость

с момента введения в начале 1992 года и по настоящее время неоднократно претерпевала изменения. Первоначально налог был установлен в размере 28%. Однако в условиях неконкурентной среды, отсутствия на рынке необходимой товарной массы, недостаточно продуманной либерализации цен, начало которой по времени совпало с введением НДС (начало 1992 года), развивающейся инфляции ставка оказалась чрезмерно высокой.

В настоящее время размер законодательно установленных и применяемых в России ставок налога на добавленную стоимость мало отличаются от ставок этого налога, установленных в европейских странах и Китае (см. рис. 18):

Рисунок 18. Ставки НДС в различных странах.

В проекте будущего Налогового кодекса, предполагается сохранение роли НДС как одного из основных налогов, формирующий доходную часть федерального бюджета.

Достаточно негативным и малопонятным представляется планируемое введение в нашей стране взимания одновременно с НДС налога с продаж

. Его должны будут уплачивать юридические и физические лица при осуществлении розничной торговли. Налог с продаж отнесен к налогам субъектов РФ и будет вводиться законодательными актами субъектов РФ. Они же будут устанавливать и перечни товаров, продажа которых должна облагаться налогом. Ставка налога с продаж

для товаров массового потребления не должна превышать 5%, для предметов роскоши - 10%. [Проект. Налоговый кодекс Российской Федерации. Экономика и жизнь, июль 1997г.]

Известно, что, как и НДС, налог с продаж является разновидностью налога с оборота. И если НДС - налог европейский, то налог с продаж является чисто американским. Он действует в США, взимается на уровне штата и на местном уровне. В отличие от НДС, взимаемого по цепочке движения товара от производителя к конечному потребителю, налог с продаж - потребительский налог, взимаемый только один раз в месте конечного потребления товара. Согласно законодательству США, от обложения этим налогом освобождаются продовольственные и медицинские товары. В США этот налог является основным источником доходов штатов, хотя ставки его несколько ниже чем планируется ввести в России, - от 3% до 9%. На местном же уровне ставка налога достигает 6,5%, а наиболее важными объектами обложения являются такие товары как бензин, табачные изделия и спиртные напитки.

В европейских же странах налог с продаж не действует - его заменяет НДС. Только в Канаде, имеющей достаточно специфическую налоговую систему, НДС и налог с продаж действуют одновременно. [Губина И., Рубченко М. Анатомия кодекса. Эксперт N 22, 16 июня 1997г., стр. 18-19.]

Таким образом, при проведении российской налоговой реформы представляется целесообразным эффективнее использовать международный опыт получения бюджетных доходов от косвенных налогов, и проявлять взвешенный подход в стремлении увеличить налоговые поступления в бюджет за счет обложения торговых операций налогами с оборота.

Перейти на страницу: 1 2 3 

Важная статья

Статистика трудовых ресурсов и их использование
Человеку труда принадлежит решающая роль в развитии хозяйственной деятельности, совершенствовании ее организации и управления с целью получения наибольшей отдачи от своей творческой работы. Люди изобретают и производят орудия труда и средства производства, организуют рациональное разделение и кооперацию т ...