"Любой труд - производителен, но уровень его производительности различный. Чтобы добиться наиболее рациональной величины трудовых процессов, труд как таковой должен быть соответствующим образом организован, а его оценка базироваться на определенных, обоснованных экономических показателях."
Разделы сайта
Как повысить рентабельность предприятия? Как сократить сопутствующие любой деятельности издержки и потери на налоговых платежах? На эти и другие вопросы в повседневной практике отвечают руководители и хозяева предприятия. Естественно, не все ответы на эти вопросы может руководитель. Однако у него значительные возможности способствовать эффективной работе и росту конкурентоспособности предприятия. Поэтому мы можем сделать вывод с далеко идущими последствиями:
Эффективно управлять ценами - это, помимо прочего, оптимизировать налоги
Изложенный вывод мы далее рассмотрим на примере конкретных ситуаций с исчислением, отражением в учете и уплатой основных налогов: налога на прибыль, налога на доходы, налога на добавленную стоимость и других.
Налог на прибыль
Увеличивать прибыль или изменять себестоимость?
Понятие прибыли нередко применяется в различных значениях, без уточнения, о какой прибыли идет речь. А ведь прибыль предприятия может быть как валовой, так и налогооблагаемой, и между этими понятиями может быть значительное отличие по суммам. Схематично это различие может быть представлено следующим образом:
|
№ |
Схема получения искомого результата - налогооблагаемой прибыли |
Показатели | |
|
1 |
Валовая прибыль |
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и основных фондов |
Доходы от внереализационных операций (кроме облагаемых налогом на доходы или налогом на прибыль по иным ставкам) |
|
2 |
Минус |
1. Расходы на производство и реализацию: 1) материальные затраты; 2) затраты на оплату труда; 3) отчисления на социальные нужды; 4) амортизация основных фондов; 5) прочие затраты. 2. Расходы по реализации основных фондов и иного имущества. |
Внереализационные расходы: 1. Начисленные проценты по кредитам, не связанным с основной деятельностью; 2. Начисленные проценты по эмитированным ценным бумагам; 3. Отрицательные курсовые разницы; 4. Расходы на рекламу; 5. Прочие. |
|
3 |
Налогооблагаемая прибыль | ||
|
4 |
Минус |
Суммы льгот по налогу на прибыль (отчисления на благотворительные нужды, на отдельные виды деятельности, в случае убытка и т.д.) | |
|
5 |
Налогооблагаемая база | ||
Представленная схема свидетельствует о том, что при желании добиться увеличения размера чистой прибыли менеджер, как правило, в первую очередь, обратит внимание на себестоимость продукции, а затем на суммы налоговых вычетов. Иными словами, у налогового менеджера есть возможность: (1) списать на затраты, включаемые в себестоимость, максимальное количество понесенных предприятием расходов и (2) использовать наибольший допустимый объем налоговых вычетов и скидок.
Поясним это на конкретном примере. Ниже приведена утвержденная ГНС РФ форма расчета налога на прибыль:
РАСЧЕТ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ЗА _ 199 г.
|
Показатели |
По данным плательщика |
По данным налоговой инспекции |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Валовая прибыль - всего | ||
|
2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключается: | ||
|
а) доходы, полученные в виде дивидендов по акциям и иным ценным бумагам <*> и процентов по государственным ценным бумагам, и ценным бумагам органов местного самоуправления, принадлежащим предприятию | ||
|
б) доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях | ||
|
в) сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от услуг (включая доходы от аренды и других видов использования) казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них | ||
|
г) прибыль от посреднических операций | ||
|
д) прибыль от страховой деятельности е) прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок | ||
|
Итого по стр. 2 | ||
|
3. Сумма отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (не более установленных законодательством минимальных размеров этих фондов и не свыше 50% налогооблагаемой прибыли) ** | ||
|
4. Льготы по налогу на прибыль в части прибыли, не подлежащей налогообложению согласно пункту 4.6 Инструкции | ||
|
5. Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 Инструкции (по специальным расчетам) *** | ||
|
6. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) | ||
|
7. Ставка налога на прибыль - всего в % в том числе: | ||
|
а) в федеральный бюджет | ||
|
б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | ||
|
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов | ||
|
8. Сумма налога на прибыль - всего в том числе: | ||
|
а) в федеральный бюджет (стр.6 х стр.7"а"): 100 | ||
|
б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр.6 х стр.7"б"): 100 | ||
|
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр.6 х стр.7"в"): 100 | ||
|
9. Сумма арендной платы за вычетом амортизационных отчислений (износа), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль | ||
|
10. Причитается в бюджет на лога на прибыль - всего (стр.8 - стр.9), в том числе: | ||
|
а) в федеральный бюджет | ||
|
б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | ||
|
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов | ||
|
11. Начислено в бюджет налога на прибыль - всего в том числе: | ||
|
а) в федеральный бюджет | ||
|
б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | ||
|
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов | ||
|
12. К доплате по сроку 199 г. | ||
|
а) в федеральный бюджет | ||
|
б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | ||
|
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов | ||
|
13. К уменьшению: | ||
|
а) в федеральный бюджет | ||
|
б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | ||
|
в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов | ||
|
Установленный срок для предоставления баланса: квартального: годового: |
Важная статья
Финансы предприятий и организаций
Финансы предприятий имеют исключительно важное значение в структуре
финансовой системы, ибо без преувеличения именно они составляют основу
финансовой системы. Государственный бюджет и финансы фондов аккумулируют и
перераспределяют громадные ресурсы, однако они все же меньше финансов
предприятий. Это сл ...