website template image
Экономика сегодня

website template image "Любой труд - производителен, но уровень его производительности различный. Чтобы добиться наиболее рациональной величины трудовых процессов, труд как таковой должен быть соответствующим образом организован, а его оценка базироваться на определенных, обоснованных экономических показателях."


Некоторые налоговые аспекты ценообразования

Как повысить рентабельность предприятия? Как сократить сопутствующие любой деятельности издержки и потери на налоговых платежах? На эти и другие вопросы в повседневной практике отвечают руководители и хозяева предприятия. Естественно, не все ответы на эти вопросы может руководитель. Однако у него значительные возможности способствовать эффективной работе и росту конкурентоспособности предприятия. Поэтому мы можем сделать вывод с далеко идущими последствиями:

Эффективно управлять ценами - это, помимо прочего, оптимизировать налоги

Изложенный вывод мы далее рассмотрим на примере конкретных ситуаций с исчислением, отражением в учете и уплатой основных налогов: налога на прибыль, налога на доходы, налога на добавленную стоимость и других.

Налог на прибыль

Увеличивать прибыль или изменять себестоимость?

Понятие прибыли нередко применяется в различных значениях, без уточнения, о какой прибыли идет речь. А ведь прибыль предприятия может быть как валовой, так и налогооблагаемой, и между этими понятиями может быть значительное отличие по суммам. Схематично это различие может быть представлено следующим образом:

Схема получения искомого результата - налогооблагаемой прибыли

Показатели

1

Валовая прибыль

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и основных фондов

Доходы от внереализационных операций

(кроме облагаемых налогом на доходы или налогом на прибыль по иным ставкам)

2

Минус

1. Расходы на производство и реализацию:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты.

2. Расходы по реализации основных фондов и иного имущества.

Внереализационные расходы:

1. Начисленные проценты по кредитам, не связанным с основной деятельностью;

2. Начисленные проценты по эмитированным ценным бумагам;

3. Отрицательные курсовые разницы;

4. Расходы на рекламу;

5. Прочие.

3

Налогооблагаемая прибыль

4

Минус

Суммы льгот по налогу на прибыль (отчисления на благотворительные нужды, на отдельные виды деятельности, в случае убытка и т.д.)

5

Налогооблагаемая база

Представленная схема свидетельствует о том, что при желании добиться увеличения размера чистой прибыли менеджер, как правило, в первую очередь, обратит внимание на себестоимость продукции, а затем на суммы налоговых вычетов. Иными словами, у налогового менеджера есть возможность: (1) списать на затраты, включаемые в себестоимость, максимальное количество понесенных предприятием расходов и (2) использовать наибольший допустимый объем налоговых вычетов и скидок.

Поясним это на конкретном примере. Ниже приведена утвержденная ГНС РФ форма расчета налога на прибыль:

РАСЧЕТ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ЗА _ 199 г.

Показатели

По данным плательщика

По данным налоговой инспекции

1

2

3

1. Валовая прибыль - всего

2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключается:

а) доходы, полученные в виде дивидендов по акциям и иным ценным бумагам <*> и процентов по государственным ценным бумагам, и ценным бумагам органов местного самоуправления, принадлежащим предприятию

б) доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях

в) сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от услуг (включая доходы от аренды и других видов использования) казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них

г) прибыль от посреднических операций

д) прибыль от страховой деятельности

е) прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок

Итого по стр. 2

3. Сумма отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (не более установленных законодательством минимальных размеров этих фондов и не свыше 50% налогооблагаемой прибыли) **

4. Льготы по налогу на прибыль в части прибыли, не подлежащей налогообложению согласно пункту 4.6 Инструкции

5. Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 Инструкции (по специальным расчетам) ***

6. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - стр. 5)

7. Ставка налога на прибыль - всего в %

в том числе:

а) в федеральный бюджет

б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

8. Сумма налога на прибыль - всего

в том числе:

а) в федеральный бюджет (стр.6 х стр.7"а"): 100

б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр.6 х стр.7"б"): 100

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр.6 х стр.7"в"): 100

9. Сумма арендной платы за вычетом амортизационных отчислений (износа), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль

10. Причитается в бюджет на лога на прибыль - всего (стр.8 - стр.9), в том числе:

а) в федеральный бюджет

б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

11. Начислено в бюджет налога на прибыль - всего

в том числе:

а) в федеральный бюджет

б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

12. К доплате по сроку 199 г.

а) в федеральный бюджет

б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

13. К уменьшению:

а) в федеральный бюджет

б) в бюджет республик в составе РФ, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований

в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

Установленный срок для предоставления баланса:

квартального:

годового:

Перейти на страницу: 1 2 3 4

Важная статья

Финансы предприятий и организаций
Финансы предприятий имеют исключительно важное значение в структуре финансовой системы, ибо без преувеличения именно они составляют основу финансовой системы. Государственный бюджет и финансы фондов аккумулируют и перераспределяют громадные ресурсы, однако они все же меньше финансов предприятий. Это сл ...